IVA DETRAIBILE ANCHE CON DICHIARAZIONE OMESSA

Con la sentenza N. 12769 depositata il 12 gennaio 2026 la Cassazione ha ribadito che la mancata presentazione della dichiarazione annuale Iva non è sufficiente a escludere il diritto alla detrazione, ricordando che l'nico limite è costituito dall'onere del contribuente, di provare il rispetto dei requisiti sostanziali entro i termini di decadenza stabiliti dalla legge. 
Il caso esaminato è rlativo all' omessa dichiarazione annuale Iva, omissione che aveva legittimato il fisco ad effettuare una ricostruzione induttiva del volume d’affari e dei redditi della società, successivamente estinta.
Secondo gli ermellini, l’eccedenza d’imposta deve essere riconosciuta anche se manca la dichiarazione annuale, purché risulti da dichiarazioni periodiche e versamenti regolari; sia riportata entro il termine per la dichiarazione del secondo anno successivo; siano rispettati i requisiti sostanziali della detrazione.
Il diritto alla detrazione Iva richiede il rispetto dei requisiti sostanziali quali: l’effettività dell’operazione, la qualità di soggetto passivo, l’inerenza all’attività imponibile. Il fatto costitutivo del rapporto tributario, dunque, è la reale e lecita operazione economica, mentre gli obblighi formali - registrazione, fatturazione, dichiarazione -hanno funzione solo strumentale ai controlli e non può di per sé precludere il diritto, se i requisiti sostanziali sono provati.
Il diritto alla detrazione, pertanto, non può essere negato nel giudizio contro la cartella di pagamento derivante da controllo automatizzato se è dimostrato che gli acquisti sono stati effettuati da un soggetto passivo, assoggettati a Iva e destinati a operazioni imponibili. A tal fine il contribuente può esibire registri Iva, liquidazioni periodiche, fatture e ogni altra documentazione utile.
Tale diritto, in caso di omissione delle dichiarazioni periodiche o annuali, è ammesso, se esercitato entro il termine di decadenza previsto per la dichiarazione del secondo anno successivo a quello in cui il diritto è sorto.

iva-detraibile-anche-se-il-contribuente-non-ha-presentato-la-dichiarazione-annuale.pdf